Familien Holding gründen

Eine Familienholding ist eine Beteiligungsstruktur, bei der eine Gesellschaft (die Muttergesellschaft) Anteile an einer oder mehreren anderen Gesellschaften hält. Gesellschafter sind ausschließlich oder überwiegend Familienmitglieder. Ziel ist typischerweise die gemeinsame Vermögensverwaltung, Nachfolgeplanung und steuerliche Optimierung.

Die GmbH ist die am häufigsten gewählte Rechtsform, weil sie Haftungsbeschränkung und die steuerlichen Vorteile des § 8b KStG verbindet. Daneben wird die GmbH & Co. KG eingesetzt, insbesondere wenn steuerliche Besonderheiten bei der Übergabe von Betriebsvermögen eine Rolle spielen. Welche Rechtsform passt, hängt vom Einzelfall ab.

Das Schachtelprivileg verhindert eine Doppelbesteuerung von Gewinnausschüttungen zwischen Kapitalgesellschaften. Ausschüttungen der Tochtergesellschaft an die Holding bleiben zu 95 Prozent steuerfrei. Pauschal gelten 5 Prozent als nicht abziehbare Betriebsausgaben, worauf Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer anfallen. Die effektive Steuerbelastung auf die Ausschüttung beträgt damit etwa 1,5 Prozent. Voraussetzung ist eine Mindestbeteiligung von 10 Prozent.

Nach § 5 Abs. 1 GmbHG beträgt das Mindeststammkapital 25.000 Euro. Zur Eintragung ins Handelsregister muss mindestens die Hälfte eingezahlt sein. Hinzu kommen Gründungskosten für Notar, Handelsregister und rechtliche Beratung.

Eine direkte Steuerfreistellung gibt es nicht. Für begünstigtes Betriebsvermögen sieht § 13a ErbStG einen Verschonungsabschlag von 85 Prozent vor, unter Umständen auch eine vollständige Steuerbefreiung. Rein vermögensverwaltende Strukturen – zum Beispiel mit Immobilien oder Wertpapieren – unterliegen dagegen der Verwaltungsvermögensregelung und profitieren grundsätzlich nicht von dieser Begünstigung. Die genaue steuerliche Behandlung hängt von der konkreten Struktur ab.

Ja, das ist möglich. Die Übertragung bestehender Gesellschaftsanteile oder Vermögenswerte in eine Holding erfordert jedoch Übertragungsverträge, in vielen Fällen notarielle Beurkundung, und eine sorgfältige steuerliche Prüfung. Unüberlegte Einbringungen können ungewollte Steuerpflichten auslösen.

Wer Gesellschafter ist, legt der Gesellschaftsvertrag fest. Typischerweise sind es Eltern, Kinder und gegebenenfalls weitere Familienmitglieder. Die Beteiligungsquoten bestimmen Stimmrechte und Gewinnbeteiligung. Oft werden Gestaltungen gewählt, bei denen die ältere Generation zunächst die Kontrolle behält, während die jüngere Generation wirtschaftlich bereits beteiligt wird.

Ja, aber mit Einschränkungen. Die Haftungsabschirmung und die zentrale Verwaltung sind auch bei Immobilienbesitz nützlich. Das körperschaftsteuerliche Schachtelprivileg gilt aber nicht für Vermögensgegenstände, die direkt von der Holding gehalten werden, sondern nur für Ausschüttungen zwischen Körperschaften. Zudem unterliegen Immobilien als Verwaltungsvermögen grundsätzlich nicht der erbschaftsteuerlichen Begünstigung nach § 13a ErbStG. Die konkrete Gestaltung muss individuell geprüft werden.

Nach der Erarbeitung des Gesellschaftsvertrags und dem Notartermin dauert die Eintragung ins Handelsregister in der Regel einige Wochen. Zeitaufwändiger ist die Vorbereitung: die Klärung der Ziele, die Wahl der Rechtsform, die Ausarbeitung des Gesellschaftsvertrags und die steuerliche Strukturierung können mehrere Monate in Anspruch nehmen.

Eine allgemeingültige Schwelle gibt es nicht. Die laufenden Verwaltungskosten für mehrere Gesellschaften müssen durch die erzielten Vorteile – steuerliche Einsparungen, Haftungsschutz, vereinfachte Nachfolge – gerechtfertigt sein. Bei sehr kleinen Vermögen überwiegen häufig die Kosten. Wann eine Holding wirtschaftlich sinnvoll ist, lässt sich nur im Einzelfall beurteilen.